Dodatočné daňové priznanie — úroky z poskytnutých pôžičiek

§ 7 ods. 1 písm. c) zákona č. 595/2003 Z. z. · uplatnenie zaplateného zdravotného poistného ako výdavku podľa § 7 ods. 7

Kalkulačka

Výpočet pre dodatočné DP

Zadaj hrubý príjem z úrokov a sadzby platné pre daný rok. Sadzba zdravotného poistného sa mení — pre rok 2025 je 15 %, od 1. 1. 2026 je 16 %.

Hrubý príjem z úrokov (€)

Suma uvedená v VII. oddiele, tab. č. 2, r. 3, stĺpec 1

Sadzba dane (%)

Osobitný základ dane § 7 — 19 %

Sadzba zdravotného poistného (%)

2025 = 15 % · 2026 = 16 % · ZŤP = 7 %

Skutočne zaplatené poistné (€) — voliteľné

Ak necháš prázdne, počíta sa zo sadzby vyššie

Pôvodné priznanie (čo si už zaplatil)
Príjem	–
Zaplatená daň	–
Zdravotný odvod (vyrubí poisťovňa v RZZP)	–
Spolu odvedené	–

Po dodatočnom priznaní
Nový osobitný základ dane (príjem − poistné)	–
Nová daň	–
Daňový preplatok na vrátenie	–
Spolu odvedené po korekcii	–
Efektívne zaťaženie	–
Čistý zisk	–

Čo zapísať do dodatočného DP:
VII. oddiel, tab. č. 2, r. 3 — Príjmy: – · Výdavky: –
Osobitný základ dane § 7: – · Daň 19 %: –
X. oddiel — pôvodná daň: – · zníženie dane: –

Princíp

Prečo vzniká preplatok

Z úrokov z pôžičky platíš dve nezávislé povinnosti — daň z príjmov 19 % a zdravotný odvod. Nejde o dvojité zdanenie, sú to dva rôzne inštitúty.

Zdravotné odvody sa však nevypĺňajú do daňového priznania. Poisťovňa ich vyrubí sama v ročnom zúčtovaní poistného (RZZP) až v druhej polovici nasledujúceho roka, keď spracuje tvoje priznanie.

Podľa § 7 ods. 7 ZDP je povinne zaplatené poistné z týchto príjmov uznaným výdavkom. Keďže ho zaplatíš až o rok neskôr, v pôvodnom priznaní si ho uplatniť nemohol — a práve preto vzniká nárok na dodatočné priznanie a vrátenie časti dane.

Kľúčové pravidlo: poistné si odpočítaš až v momente, keď ho reálne zaplatíš — nie keď ti ho vyrubia.

Postup

Časová os

Podanie riadneho DP — príjem z úrokov uvedieš v VII. oddiele, výdavky 0 €, zaplatíš 19 % daň.
Druhá polovica nasledujúceho roka — poisťovňa ti pošle výkaz nedoplatkov z ročného zúčtovania (typicky september–október).
Zaplatíš nedoplatok a odložíš si doklad o úhrade.
Podáš dodatočné DP za pôvodný rok a požiadaš o vrátenie preplatku.

Alternatíva bez dodatočného DP: ak máš príjmy podľa § 7 aj v roku, v ktorom poistné zaplatíš, môžeš si ho uplatniť ako výdavok priamo v riadnom priznaní za ten rok. Administratívne jednoduchšie, rovnaký daňový efekt.

Tlačivo

Čo doplniť a do ktorých oddielov

Daňové priznanie k dani z príjmov FO — typ B

Miesto v tlačive	Čo vyplniť
1. strana Druh priznania	Zaškrtni „dodatočné daňové priznanie“ a uveď dátum zistenia skutočnosti — t. j. dátum, kedy si poistné zaplatil.
VII. ODDIEL Výpočet osobitného základu dane z príjmov z kapitálového majetku (§ 7)	Tabuľka č. 2, riadok 3 — úroky a iné výnosy z poskytnutých úverov a pôžičiek /ods. 1 písm. c): · stĺpec 1 Príjmy — ponecháš pôvodnú sumu · stĺpec 2 Výdavky — doplníš zaplatené zdravotné poistné Osobitný základ dane sa prepočíta na rozdiel príjmov a výdavkov.
IX. ODDIEL Výpočet dane podľa § 15	Prepočítaná daň z osobitného základu dane § 7 (19 %). V elektronickom formulári sa dopočíta automaticky.
X. ODDIEL Rozdiely z dodatočného daňového priznania	Povinný pri dodatočnom DP. Uvedieš pôvodnú daňovú povinnosť a zníženie dane (so znamienkom −), prípadne pôvodný preplatok/nedoplatok.
XIII. ODDIEL Miesto na osobitné záznamy daňovníka	Slovné odôvodnenie, prečo podávaš dodatočné priznanie — vzor nižšie.
XIV. ODDIEL Žiadosť o vrátenie daňového preplatku	Zaškrtni a uveď spôsob výplaty — IBAN alebo poštová poukážka. Bez toho ti preplatok automaticky nevrátia.

Vzorový text do XIII. oddielu

Dodatočné daňové priznanie sa podáva z dôvodu uplatnenia povinne zaplateného poistného na zdravotné poistenie podľa § 7 ods. 7 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov ako daňového výdavku k príjmom podľa § 7 ods. 1 písm. c) zákona. Poistné vo výške … € bolo zaplatené na základe ročného zúčtovania poistného vykonaného zdravotnou poisťovňou dňa [dátum úhrady].

Pozor na umiestnenie: XIII. oddiel nájdeš takmer na konci tlačiva — hneď za XII. oddielom (vyhlásenie o poukázaní 2 %) a tesne pred XIV. oddielom (žiadosť o vrátenie preplatku). Ak by sa v novšej verzii tlačiva čísla oddielov posunuli, riaď sa názvami.

Lehoty

Dokedy je možné podať

5 rokov od konca roka, v ktorom vznikla povinnosť podať riadne daňové priznanie.

Zdaňovacie obdobie	Riadne DP podané	Dodatočné DP najneskôr do
2025	2026	31. 12. 2031
2026	2027	31. 12. 2032

Dodatočné priznanie na nižšiu daň je právo, nie povinnosť. (Opak platí, ak by daň mala byť vyššia — tam je povinnosť podať do konca mesiaca nasledujúceho po zistení.)
Nemožno ho podať, ak už za dané obdobie začala daňová kontrola.
Prakticky: podaj ho na jeseň/v zime roka, v ktorom si poistné zaplatil. Nie je dôvod odkladať to o roky.

Doklady

Čo si odložiť

Výkaz nedoplatkov / oznámenie o výsledku ročného zúčtovania zo zdravotnej poisťovne
Doklad o úhrade nedoplatku (výpis z účtu) — preukazuje dátum zaplatenia
Zmluva o pôžičke a doklad o prijatí úrokov
Kópia pôvodného aj dodatočného daňového priznania

Suma na výkaze z poisťovne sa môže mierne líšiť od výpočtu v kalkulačke — RZZP zohľadňuje aj tvoje ostatné príjmy a preddavky. Do priznania uveď sumu, ktorú si reálne zaplatil, a to len tú časť, ktorá pripadá na príjmy podľa § 7.